Rezidența fiscală și permisul de ședere: două verificări diferite
Legea numește contribuabili (contribuyentes) ai IRPF persoanele fizice cu reședința obișnuită pe teritoriul spaniol (art. 8.1.a LIRPF). Criteriile pentru această reședință obișnuită sunt în art. 9. Tipul permisului de ședere nu apare printre ele: contează zilele, centrul intereselor și familia.
Două criterii în art. 9.1: este suficient unul
Legea spune «oricare dintre următoarele circumstanțe» (cualquiera de las siguientes circunstancias). Criteriile sunt alternative: nu trebuie îndeplinite amândouă.
| Criteriu | Ce spune legea |
|---|---|
| 183 de zile (art. 9.1.a) | Ședere de peste 183 de zile în anul calendaristic în Spania. Absențele sporadice se socotesc ca ședere, cu excepția cazului în care dovedești rezidența fiscală în altă țară. |
| Centrul intereselor (art. 9.1.b) | Nucleul principal sau baza activităților ori intereselor tale economice se află în Spania, direct sau indirect. |
| Familia (art. 9.1, ultimul paragraf) | Prezumție care admite proba contrarie: ești presupus rezident dacă soțul/soția (nesepărat legal) și copiii minori aflați în întreținerea ta locuiesc obișnuit în Spania. |
Anul fiscal și momentul nașterii impozitului
Perioada impozabilă la IRPF este anul calendaristic, iar impozitul se datorează la 31 decembrie (art. 12 LIRPF). Calitatea de rezident se stabilește pentru întregul an; legea prevede o perioadă mai scurtă decât anul calendaristic doar în caz de deces (art. 13).
IRPF și impozitul pe venitul nerezidenților (TRLIRNR)
Impozitul pe venitul nerezidenților (IRNR) taxează veniturile obținute pe teritoriul spaniol de persoane care nu sunt rezidente (art. 1 TRLIRNR). Nerezidentul plătește IRNR, cu excepția cazului în care este contribuabil IRPF (art. 5.a TRLIRNR).
| IRPF (rezident) | IRNR (nerezident) | |
|---|---|---|
| Ce se impozitează | Venitul contribuabilului: venituri, câștiguri și pierderi patrimoniale, indiferent de locul unde au fost obținute (art. 2 LIRPF) | Venitul obținut pe teritoriul spaniol (art. 1 TRLIRNR) |
| Cota | Scară progresivă, vezi mai jos | Cota generală 24 %; 19 % dacă ești rezident într-un alt stat UE sau SEE cu schimb efectiv de informații fiscale (art. 25.1.a TRLIRNR) |
Declarația: termen și obligația de a o depune
Termenul este stabilit în fiecare an printr-un ordin al Ministerului Finanțelor. Pentru declarația aferentă anului 2025 (Orden HAC/277/2026, art. 7), perioada de depunere a proiectului și a declarației a fost între 8 aprilie și 30 iunie 2026, inclusiv. Campania respectivă s-a încheiat. Datele campaniei pentru anul 2026 vor fi stabilite printr-un alt ordin: verifică-le pe sede.agenciatributaria.gob.es.
Obligația de a declara este lăsată de lege în seama regulamentului și limitată prin art. 96. Nu trebuie să declare cei ale căror venituri provin exclusiv din aceste surse:
- Doar venituri din muncă, până la 22.000 € pe an (art. 96.2.a). Cu mai mulți plătitori, limita este 15.876 €, și revine la 22.000 € dacă suma primită de la al doilea plătitor și următorii nu depășește 1.500 € (art. 96.3.a).
- Venituri din capital și câștiguri supuse reținerii: până la 1.600 € pe an în total (art. 96.2.b).
- Întotdeauna obligați: cei care au fost înregistrați oricând în an ca autónomo (art. 96.2, ultimul paragraf) și cei cu drept la deducere pentru dubla impunere internațională, printre alte cazuri (art. 96.4).
Cotele bazei generale: ce spune legea
Baza impozabilă generală se impozitează după scara din art. 63 LIRPF. Aceasta este partea statală a scării. La ea se adaugă scara autonomă din art. 74, aprobată de fiecare comunitate autonomă, deci cota finală depinde de regiunea ta și nu este indicată aici.
| Tranșa din baza impozabilă generală | Cota scării statale |
|---|---|
| până la 12.450 € | 9,5 % |
| de la 12.450 € până la 20.200 € | 12 % |
| de la 20.200 € până la 35.200 € | 15 % |
| de la 35.200 € până la 60.000 € | 18,5 % |
| de la 60.000 € până la 300.000 € | 22,5 % |
| peste 300.000 € | 24,5 % |
Scara se aplică părții care depășește minimul personal și familial (mínimo personal y familiar), cu diminuarea din art. 63.1.2.º. Venitul din economii (capital și câștiguri din transmiterea de elemente patrimoniale, art. 46) are altă scară, care nu este tratată aici.
Minimul personal și familial nu se impozitează. Conform art. 57 LIRPF, minimul contribuabilului este de 5.550 € pe an, plus 1.150 € după vârsta de 65 de ani și încă 1.400 € după 75 de ani. Conform art. 58, minimul pentru descendenți se calculează pentru fiecare descendent sub 25 de ani sau cu dizabilități care locuiește cu tine și are venituri anuale de cel mult 8.000 €: 2.400 € pentru primul, 2.700 € pentru al doilea, 4.000 € pentru al treilea și 4.500 € pentru al patrulea și următorii, plus 2.800 € pentru fiecare copil sub trei ani. Minimul pentru ascendenți și pentru dizabilitate (art. 59 și 60) nu este prezentat aici.
Regimul impatriados (art. 93 LIRPF)
Dacă te-ai mutat în Spania și condițiile sunt îndeplinite, legea îți permite să optezi pentru impozitare după regulile IRNR, păstrând calitatea de contribuabil IRPF. Condițiile așa cum sunt scrise în art. 93.1:
- Cinci ani fără rezidență: să nu fi fost rezident în cele cinci perioade impozabile anterioare celei a mutării (litera a).
- Motivul mutării (litera b): contract de muncă, inclusiv munca la distanță ca angajat, expres pentru titularii vizei de teleworking din Ley 14/2013; calitatea de administrator; activitate antreprenorială conform art. 70 din Ley 14/2013; profesionist înalt calificat (start-up-uri, formare, cercetare-dezvoltare-inovare) a cărui remunerație din această activitate depășește 40 % din totalul veniturilor.
- Fără sediu permanent (litera c), cu excepția antreprenorilor și a profesioniștilor înalt calificați.
- Durata: anul în care îți schimbi rezidența și următoarele cinci perioade impozabile.
- Cote: 24 % până la 600.000 € din bază și 47 % de la 600.000,01 € (art. 93.2.e.1.º); rețineri de 24 % la veniturile din muncă și de 47 % la partea de peste 600.000 € de la același plătitor (art. 93.2.f).
- Impozitul pe avere: cine optează este supus Impuesto sobre el Patrimonio prin obligación real.
- Familia: soțul/soția și copiii sub 25 de ani (la orice vârstă, în caz de dizabilitate) pot opta în condițiile art. 93.3.
Citește mai departe
- Impozite pentru teletrabajador: regimul special 24 % / 47 %
- Termene pentru cetățenie prin rezidență
- Rezidență de lungă durată (larga duración)