Nomad digital · Impozite

Impozitele nomadului digital în Spania: regim special sau scară generală

Impozitele se calculează separat de viză. Explicăm cine poate folosi regimul special din art. 93 LIRPF, ce poți deduce în regimul general și cum să nu confunzi venitul pentru autorizație cu baza impozabilă.

Bazat pe art. 9, 30 și 93 LIRPF, art. 24 TRLIRNR și art. 69 din Ley 37/1992

Viza nu alege regimul fiscal

Autorizația de teleworking îți permite să locuiești și să lucrezi în Spania, dar impozitele se calculează separat. Devii rezident fiscal în Spania conform art. 9.1 din LIRPF (legea impozitului pe venitul persoanelor fizice) dacă rămâi mai mult de 183 de zile în anul calendaristic sau dacă în Spania se află nucleul principal al activităților sau intereselor tale economice. De aici încolo ai două căi: regimul general cu scara obișnuită sau regimul special din art. 93 LIRPF.

§ Art. 9.1 LIRPF (Ley 35/2006): rezidență după 183 de zile sau după nucleul activităților ori al intereselor economice. Dacă, după aceleași criterii, soțul (nesepărat legal) și copiii minori aflați în întreținerea ta locuiesc în mod obișnuit în Spania, legea prezumă și rezidența ta, până la proba contrară.

Regimul special din art. 93 LIRPF: cine îl poate folosi

Cine devine rezident fiscal în Spania prin mutarea aici poate opta să fie impozitat prin impozitul pe venitul nerezidenților (IRNR), cu reguli speciale, rămânând contribuabil IRPF. Regimul se aplică în anul fiscal al schimbării rezidenței și în următorii cinci, deci până la șase ani. Legea stabilește trei condiții.

  1. Cinci ani fără rezidențăSă nu fi fost rezident în Spania în cei cinci ani fiscali dinaintea celui în care te muți.
  2. Mutarea are una dintre cauzele prevăzuteUn contract de muncă (norma îi menționează expres pe salariații cu viza de teleworking din Ley 14/2013), calitatea de administrator al unei societăți, o activitate antreprenorială conform art. 70 din Ley 14/2013 sau un profesionist înalt calificat care lucrează pentru start-up-uri ori în activități de formare, cercetare, dezvoltare și inovare, cu o remunerație de peste 40 % din totalul veniturilor.
  3. Fără sediu permanentSă nu obții venituri care ar fi considerate obținute printr-un sediu permanent în Spania (cu excepție pentru cauzele de activitate antreprenorială și de profesionist înalt calificat).
Cine nu este menționat expres
Freelancerul care lucrează în baza unui contract de servicii pentru un client din străinătate nu apare expres în lista cauzelor: sunt menționați salariații cu viza de teleworking, administratorii, antreprenorii și profesioniștii înalt calificați. Dacă activitatea ta se încadrează într-una dintre ele depinde de natura ei. În plus, norma vorbește despre viza de teleworking, iar textul articolului nu lămurește cum se aplică o autorizație obținută în interiorul Spaniei. Merită clarificate ambele aspecte înainte de a alege regimul.

Pot opta și membrii familiei: soțul, copiii sub 25 de ani (fără limită de vârstă în caz de dizabilitate) sau, dacă nu există căsătorie, celălalt părinte. Se aplică aceleași condiții (cinci ani fără rezidență, fără sediu permanent), iar suma bazelor lor impozabile trebuie să fie mai mică decât a titularului (art. 93.3).

Cum se calculează impozitul în regimul special

Cotă
24 % și 47 %
Scara pentru venitul principal: 24 % până la 600.000 € pe an, 47 % peste această sumă (art. 93.2.e).1º LIRPF). Veniturile din economii au o scară separată (art. 93.2.e).2º), pe care nu o reproducem aici.
Baza
Fără deduceri și compensări
Veniturile anului se impozitează cumulat, fără compensare între ele (art. 93.2.c), iar baza unui nerezident este suma integrală, fără reduceri (art. 24.1 TRLIRNR).
Sursa
Tot venitul din muncă, în Spania
Toate veniturile din muncă obținute cât se aplică regimul se consideră obținute pe teritoriul Spaniei (art. 93.2.b).

Reținerea la sursă pentru veniturile din muncă este de 24 %, iar pentru partea plăților unui același plătitor care depășește 600.000 de euro pe an, de 47 % (art. 93.2.f). Cine alege acest regim este supus și impozitului pe patrimoniu pe baza obligației reale (art. 93.1). Procedura de exercitare a opțiunii este stabilită de Ministerul de Finanțe printr-un act separat. Nu am verificat textul și termenul ei în materialele noastre, așa că confirmă-le înainte de prima depunere.

§ Art. 93.1 și 93.2 LIRPF (Ley 35/2006); art. 24.1 TRLIRNR (RDLeg 5/2004).

Regimul general: ce poți deduce dacă lucrezi pe cont propriu

Dacă nu alegi regimul special sau nu ți se aplică, venitul se impozitează după scara obișnuită IRPF: o parte pentru stat și o parte pentru comunitatea autonomă. Cotele exacte depind de regiune și de an, de aceea nu le enumerăm. Pentru activitatea în estimación directa, legea menționează expres mai multe cheltuieli.

  1. Asigurarea de sănătatePrimele pentru acoperirea ta, a soțului și a copiilor sub 25 de ani care locuiesc cu tine: până la 500 € pe persoană și până la 1.500 € pe persoană cu dizabilitate.
  2. Utilitățile locuințeiDacă o parte din locuința principală este folosită pentru activitate: apă, gaz, electricitate, telefon și internet, la 30 % din proporția suprafeței destinate activității (dacă nu se dovedește alt procent).
  3. MasaCheltuieli în restaurante și unități de ospitalitate plătite electronic, în limitele diurnelor stabilite prin regulament.
  4. Cheltuieli greu de justificatÎn modalitatea simplificată, provizioanele deductibile și cheltuielile greu de justificat luate împreună nu pot depăși 2.000 € pe an. Modalitatea simplificată se aplică dacă cifra de afaceri netă din anul precedent nu depășește 600.000 €.

Celelalte cheltuieli ale activității (echipamente, programe, coworking, servicii profesionale) se deduc după regulile generale din art. 28 LIRPF, dacă sunt documentate.

§ Art. 30.1 și 30.2 LIRPF: regulile 4.ª și 5.ª (asigurare de sănătate, utilități, masă și cheltuieli greu de justificat).

TVA când clientul este în străinătate

Conform art. 69.Uno.1º din Ley 37/1992, un serviciu prestat unui întreprinzător se consideră realizat în Spania atunci când destinatarul își are aici sediul activității, un sediu permanent sau, în lipsă, domiciliul ori reședința obișnuită. Dacă clientul tău este o firmă care își desfășoară activitatea în străinătate, aceste condiții nu sunt îndeplinite și, ca regulă generală, nu se percepe TVA spaniol pentru acel serviciu. Pentru clienții care nu sunt întreprinzători și pentru anumite servicii regulile sunt altele (art. 69.Uno.2º, 69.Dos, 70 și 72), iar dacă clientul este în altă țară din UE apar formalități pe care nu le tratăm aici.

§ Art. 69.Uno.1º Ley 37/1992 (legea TVA): locul prestării serviciilor către întreprinzători se stabilește după locul destinatarului.

Atenție la promisiunile unui procent anume

Uneori nomazilor li se promite o cotă universală de 10 % sau 13 %. Această cifră nu apare în materialele noastre, iar legea nu o stabilește. În regimul special se aplică scara fixă de 24 % și 47 %, fără deduceri. În scara generală cota finală depinde de venit, de regiune și de deducerile reale, așa că nu se poate garanta un procent din start.

Venitul pentru autorizație și baza impozabilă: cifre diferite

Pentru autorizație trebuie să dovedești un venit lunar de cel puțin 200 % din SMI. Ca orientare pentru planificare, calculează cu o medie de 2.849 € brut pe lună: 34.188 € pe an, adică 200 % din SMI anual pe 2026 (17.094 €, RD 126/2026: 1.221 € pe lună × 14). Sumele sunt brute, înainte de rețineri pentru impozite și asigurări sociale. Venitul poate fi dovedit prin orice mijloc, printr-o analiză individualizată: contracte, fluturași de salariu sau facturi și certificat bancar pentru cele trei luni dinaintea cererii. Baza impozabilă, în schimb, se calculează după deduceri și depinde de regimul ales. De aceea este riscant să îți reduci venitul ca să plătești mai puțin impozit: autoritatea de imigrări se uită la venitul dovedit, nu la baza netă.

De ce pragul de venit diferă între surse

Nicio normă nu stabilește suma în euro. Instrucción conjunta a Direcției Generale pentru Spaniolii din Străinătate (Dirección General de Españoles en el Exterior) și a Direcției Generale pentru Migrații (Dirección General de Migraciones), din 29-30.03.2023, punctul tercero 1.a), vorbește despre «cantidad que represente mensualmente el 200% del SMI» (suma care reprezintă lunar 200% din SMI). Nomadul digital nu este doar salariat: cele 14 plăți nu i se aplică, deci suma anuală se împarțe la 12. Autoritatea de imigrări evaluează capacitatea reală de a obține venituri, nu respectarea legislației muncii.

Pentru planificare luăm baza mai mare: 2.849 € pe lună, 34.188 € pe an. Suplimentele pentru familie pornesc de la aceeași bază: 75 % sunt 1.068 €, iar 25 % sunt 356 €. O parte dintre consulatele Spaniei indică o cifră mai mică, calculată la SMI lunar de 1.221 €: 2.442 € (și 916 €, respectiv 305 € pe membru de familie). Faptul că baza mai mare este cea potrivită pentru planificare este concluzia noastră. Sumele de aproximativ 2.650 și 2.762 € rezultă din același calcul cu SMI din 2024 și 2025, deci sunt depășite.

Cum procedezi
Dacă venitul dovedibil se află între 2.442 și 2.849 €, diferența poate fi acoperită din economii, dovedite cu un certificat bancar pentru întreaga valabilitate a autorizației. Nicio lege nu stabilește vreuna dintre cele două cifre, așa că este mai sigur să ai o marjă sau să îți verifici cazul la o consultație.
§ Instrucción conjunta 2023, punctul tercero 1.a); RD 126/2026, art. 1.
Cum eviți greșeala
Ține evidența astfel încât fluturașii sau facturile și mișcările bancare să se potrivească între ele. Asta este necesar pentru partea de imigrări, iar partea fiscală se calculează separat. Cerințele de venit la reînnoire sunt explicate pe pagina despre reînnoire.

De unde începi

  1. Stabilește dacă vei fi rezident fiscalNumără zilele petrecute în Spania și evaluează unde se află nucleul activității și al intereselor tale.
  2. Stabilește în ce cauză te încadreziSalariat cu viză, antreprenor, profesionist calificat sau freelancer: de asta depinde dacă regimul special este posibil.
  3. Află procedura și termenul opțiuniiLe stabilește Ministerul de Finanțe, iar o greșeală aici te poate costa regimul.
  4. Păstrează documenteleFluturași, facturi, extrase și contractul cu clientul: folosesc atât pentru imigrări, cât și pentru impozite.