Modelo 720: anunți ce ai în străinătate
Modelo 720 nu este o declarație de plată. Nu plătești nicio taxă prin ea, ci raportezi activele din străinătate. Obligația este stabilită în dispoziția adițională 18 din Legea generală tributară (Ley 58/2003, LGT) și dezvoltată prin Orden HAP/72/2013. Conform textului ordinului, trebuie să o depună „personas físicas y jurídicas residentes en territorio español”, adică „persoanele fizice și juridice rezidente pe teritoriul Spaniei”. Rezidența este aici cea fiscală, nu cea de pe cardul de ședere.
Declarația cuprinde trei blocuri: conturile din băncile din străinătate; valorile mobiliare, părțile în societăți, asigurările de viață și de invaliditate din străinătate, rentele; imobilele și drepturile asupra lor. Legea numește separat și criptomonedele ținute la custozi din străinătate. Pentru ele este prevăzută o declarație separată, modelo 721 (Orden HFP/886/2023).
Obligația nu se limitează la proprietari. Conform textului regulamentului, ea se extinde și la cei care figurează ca reprezentant, împuternicit sau beneficiar al contului, au dreptul să dispună de el, precum și la „titular real”, beneficiarul efectiv. De aceea, o procură pe contul unei rude într-o bancă rusă poate conta. Se hotărăște după detalii, nu după o regulă generală.
Pragul se calculează separat pentru fiecare bloc. Nu trebuie să raportezi conturile dacă nici soldurile la 31 decembrie, nici soldul mediu din ultimul trimestru nu depășesc, însumate, 50 000 de euro. Dacă oricare dintre cei doi indicatori este depășit, raportezi toate conturile. Pentru valorile mobiliare și pentru imobile, același prag de 50 000 de euro se aplică pe blocurile lor. În anii următori depui doar dacă suma a crescut cu mai mult de 20 000 de euro față de ultima declarație depusă. Excepție: dacă dreptul asupra unui activ a încetat în cursul anului, depui în orice caz.
Modelul se depune electronic și ai nevoie de certificat electronic. Conform ordinului, perioada de depunere cade în primul trimestru al anului următor celui raportat (de la 1 ianuarie la 31 martie). Parametrii campaniei curente îi verifici pe sede.agenciatributaria.gob.es.
Ce s-a schimbat după hotărârea CJUE în cauza C-788/19
Curtea de Justiție a UE a judecat la 27 ianuarie 2022 acțiunea Comisiei Europene împotriva Spaniei. Comisia a contestat trei elemente ale regimului: lipsa prescripției pentru „creșterea nejustificată a patrimoniului” în cazul nedepunerii sau al întârzierii modelului 720, amenda proporțională automată de 150% și amenzile fixe mai grele decât cele generale. În preambulul Ley 5/2022, legiuitorul face trimitere directă la această hotărâre și recunoaște că unele aspecte ale regimului încalcă dreptul UE.
Până la reformă, legea era dură. Articolul 39.2 din legea IRPF (Ley 35/2006) stabilea: „En todo caso tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas...” („În orice caz se consideră câștiguri patrimoniale nejustificate...”) activele care nu au fost raportate la timp. Ele erau atribuite celei mai vechi perioade neprescrise. O normă separată din Ley 7/2012 introducea o amendă de 150% din valoarea impozitului, iar în dispoziția 18 din LGT erau amenzi de 5 000 de euro pentru fiecare set de date, cu minimum 10 000 de euro.
Ley 5/2022 (în vigoare din 11 martie 2022) a schimbat acest lucru. Dispoziția 18 din LGT conține acum doar lista informațiilor care trebuie raportate, fără un regim special de amenzi. Dispozițiile adiționale 1 și 2 din Ley 7/2012 au fost abrogate. Articolul 39 din legea IRPF a fost rescris: regula automată privind nedepunerea modelului 720 nu mai există în el. Creșterea nejustificată a patrimoniului apare atunci când bunurile nu corespund veniturilor declarate și se atribuie perioadei în care au fost descoperite, dacă nu se dovedește deținerea de la o dată anterioară termenului de prescripție. Obligația de a depune modelo 720 a rămas. Pentru modelo 720 nu mai există în dispoziția 18 un regim special de amenzi, se aplică normele generale din LGT, de exemplu art. 198 despre nedepunerea declarațiilor în termen.
Modelo 210: pentru nerezidenții cu venituri din Spania
Modelo 210 se depune la impozitul pe veniturile nerezidenților (IRNR). Îl completează persoanele fizice care nu sunt rezidente fiscale, dar obțin venituri în Spania fără un sediu permanent (Orden EHA/3316/2010). Cazuri tipice: închirierea unui apartament din Spania, vânzarea unui imobil, veniturile din care nu s-a reținut impozitul la sursă.
Un caz aparte, pe care mulți nu îl cunosc: nerezidentul care deține un imobil urban în Spania, nu pentru o activitate comercială, este impozitat pe „renta imputada”, venitul prezumat din simpla deținere. Ordinul include expres astfel de declarații printre cele obligatorii. Termenele depind de tipul de venit: pentru veniturile din chirii, pentru vânzare și pentru venitul prezumat din deținere sunt diferite. Parametrii actuali îi găsești pe sede.agenciatributaria.gob.es.
Dacă ești rezident, nu depui modelo 210: declari prin IRPF. Statutul se stabilește pentru întregul an calendaristic, de aceea în anul mutării întrebarea despre statut este esențială.
Declarațiile din anii trecuți
Dreptul administrației de a stabili datoria fiscală printr-o liquidación (impunere suplimentară) se stinge prin prescripție în patru ani (art. 66 LGT). Modul de calcul al termenului nu îl analizăm aici.
Dacă declarația se depune cu întârziere din inițiativă proprie, înainte de orice somație a administrației, se aplică recargo por declaración extemporánea, majorarea pentru depunere tardivă (art. 27 LGT). Aceasta este de 1% plus câte 1% pentru fiecare lună întreagă de întârziere. După 12 luni, recargo este de 15%, și se adaugă dobânzi de întârziere. Recargo exclude sancțiunile. „Somație” înseamnă, în sensul legii, orice acțiune a administrației, adusă la cunoștința contribuabilului, care vizează verificarea sau impunerea suplimentară. După o asemenea somație se aplică deja regimul obișnuit, cu sancțiuni. Pentru întârzierea unei declarații informative, conform art. 198 LGT, dacă depui înainte de somație, sancțiunea se reduce la jumătate.
Ce din toate acestea se aplică situației tale depinde de ani, de tipurile de venituri și de active. Nu evaluăm cazuri concrete și nu înlocuim un calcul făcut pe baza documentelor.
Întrebări frecvente
Trebuie să depun modelo 720 dacă am conturi doar în Rusia și în ele sunt sub 50 000 de euro?
Conform textului regulamentului, nu ai obligația dacă soldurile la 31 decembrie și soldul mediu din ultimul trimestru, la toate conturile, nu depășesc însumat 50 000 de euro. Dacă oricare dintre cei doi indicatori este depășit, în declarație se includ toate conturile.
Sunt nerezident. Depun modelo 720?
Ordinul pune obligația pe rezidenți. Nerezidentul cu venituri sau imobile în Spania se uită spre modelo 210.
Mai există amenda de 150% pentru nedepunerea modelului 720?
Norma specială privind amenda de 150% a fost abrogată în 2022. Atribuirea automată a activelor la creșteri nejustificate a fost, de asemenea, scoasă din lege. Aceasta nu anulează obligația de a depune declarația.
S-a schimbat termenul de depunere a modelului 720 după hotărârea CJUE?
În textul în vigoare al ordinului, perioada de depunere rămâne de la 1 ianuarie până la 31 martie a anului următor. Verifică parametrii campaniei pe sede.agenciatributaria.gob.es.
Figurez ca împuternicit pe contul părinților mei într-o bancă rusă. Este declarația mea?
Conform regulamentului, obligația se extinde asupra celor care figurează ca împuterniciți sau au dreptul de a dispune de cont. Aplicarea la un caz concret depinde de forma procurii și de solduri.
Ce se întâmplă dacă am descoperit singur că în anii trecuți nu am depus nimic?
Legea face deosebire între depunerea înainte de somația administrației și după ea. În primul caz se aplică recargo conform art. 27 LGT, în al doilea regimul obișnuit, cu sancțiuni. Care variantă este a ta arată datele și documentele.
Dacă ai nevoie de claritate în situația ta
Fă diagnosticul la Tarife și consultații: îți arată ce obligații și ce căi ți se aplică. Pachetul de bază AUTO PACK 29€, cel extins Full Pro 149€ (tarifele sunt la Tarife). O întrebare rapidă poți pune pe WhatsApp +34743071481.