Цифровой кочевник · Налоги

Налоги цифрового кочевника в Испании: специальный режим или общая шкала

Налоги считаются отдельно от визы. Разбираем, кому доступен специальный режим ст. 93 LIRPF, что можно вычесть на общем режиме и как не спутать доход для визы с налоговой базой.

Опирается на ст. 9, 30 и 93 LIRPF, ст. 24 TRLIRNR, ст. 69 Ley 37/1992

Виза не выбирает налоговый режим

Виза teletrabajo даёт право жить и работать в Испании, но налоги считаются отдельно. Налоговым резидентом Испании ты становишься по ст. 9.1 LIRPF: если проводишь в стране больше 183 дней в календарном году или если здесь находится ядро твоей деятельности или экономических интересов. Дальше есть два пути: общий режим с обычной шкалой или специальный режим по ст. 93 LIRPF.

§ Ст. 9.1 LIRPF (Ley 35/2006): резидентство по 183 дням либо по ядру деятельности или экономических интересов. Если по этим же критериям в Испании обычно живут супруг (если нет законного раздельного проживания) и несовершеннолетние дети на твоём иждивении, закон презюмирует и твоё резидентство, пока не доказано обратное.

Специальный режим ст. 93 LIRPF: кому он доступен

Резидент, который переехал в Испанию, может выбрать налогообложение как нерезидент (IRNR) с особыми правилами, оставаясь налогоплательщиком IRPF. Режим действует в год смены резидентства и следующие пять налоговых периодов, то есть до шести лет. Закон ставит три условия.

  1. Пять лет без резидентстваТы не был резидентом Испании в пять налоговых периодов перед тем, в котором переехал.
  2. Переезд по одному из основанийТрудовой договор (норма прямо называет наёмных работников с визой teletrabajo из Ley 14/2013), должность администратора компании, предпринимательская деятельность по ст. 70 Ley 14/2013 либо высококвалифицированный специалист для стартапов или для исследований и разработок при условии, что такое вознаграждение даёт больше 40 % всех доходов.
  3. Нет постоянного представительстваТы не получаешь доходы, которые считались бы полученными через постоянное представительство в Испании (для оснований по предпринимательству и специалистам есть исключение).
Кто не назван прямо
Фрилансер, который работает по договору услуг с зарубежным заказчиком, в перечне оснований прямо не назван: там наёмные работники с визой teletrabajo, администраторы, предприниматели и высококвалифицированные специалисты. Подпадает ли твоя деятельность под одно из оснований, зависит от её сути. Кроме того, норма говорит именно о визе teletrabajo, а как она применяется к разрешению, полученному внутри Испании, текст статьи не уточняет. Оба вопроса лучше выяснить до выбора режима.

Опцию могут выбрать и члены семьи: супруг, дети младше 25 лет (без ограничения возраста при инвалидности) или, если брака нет, второй родитель. Для них действуют те же условия о пяти годах без резидентства и об отсутствии постоянного представительства, а сумма их налоговых баз должна быть меньше базы самого заявителя (ст. 93.3).

Как считается налог в специальном режиме

Ставка
24 % и 47 %
Шкала для основного дохода: до 600 000 € в год 24 %, выше 47 % (ст. 93.2.e).1º LIRPF). Доходы от сбережений считаются по отдельной шкале (ст. 93.2.e).2º), здесь мы её не приводим.
База
Без вычетов и зачётов
Доходы за год складываются без взаимозачёта (ст. 93.2.c), а база нерезидента определяется по полной сумме дохода без сокращений (ст. 24.1 TRLIRNR).
Источник
Весь трудовой доход
Весь доход от работы за время действия режима считается полученным в Испании (ст. 93.2.b).

Удержание у источника с трудового дохода составляет 24 %, а с части выплат одного плательщика свыше 600 000 € за год 47 % (ст. 93.2.f). Кроме того, выбравший этот режим облагается налогом на имущество по принципу реальной обязанности (ст. 93.1). Порядок подачи опции устанавливает Минфин отдельным актом. Его текст и срок в наших материалах не проверены, поэтому уточни их до первой подачи.

§ Ст. 93.1 и 93.2 LIRPF (Ley 35/2006); ст. 24.1 TRLIRNR (RDLeg 5/2004).

Общий режим: что можно вычесть, если ты работаешь на себя

Если специальный режим не выбран или не подходит, доход облагается по обычной шкале IRPF: часть идёт государству, часть автономному сообществу. Конкретные ставки зависят от региона и года, поэтому мы их не приводим. Для деятельности в estimación directa закон прямо называет несколько расходов.

  1. Медицинская страховкаПремии за свою страховку, за супруга и детей младше 25 лет, которые живут с тобой: до 500 € на каждого, до 1 500 € на человека с инвалидностью.
  2. Коммунальные расходы домаЕсли часть жилья используется под работу: вода, газ, электричество, телефон и интернет в размере 30 % от доли площади, отведённой под деятельность (пока не доказан другой процент).
  3. ПитаниеРасходы на еду в заведениях общепита при оплате электронным способом, в пределах суточных лимитов, которые устанавливает регламент.
  4. Трудно документируемые расходыПри упрощённой модальности предельная сумма таких расходов вместе с провизиями составляет 2 000 € в год. Упрощённая модальность доступна, если оборот за предыдущий год не выше 600 000 €.

Остальные расходы деятельности (оборудование, программы, коворкинг, услуги специалистов) вычитаются по общим правилам ст. 28 LIRPF при наличии документов.

§ Ст. 30.1 и 30.2 LIRPF: правила 4.ª и 5.ª (медицинская страховка, коммунальные расходы, питание, трудно документируемые расходы).

IVA, если клиент за границей

По ст. 69.Uno.1º Ley 37/1992 услуга предпринимателю считается оказанной в Испании, когда у получателя здесь находится место деятельности, постоянное представительство или, за неимением, место жительства. Если твой клиент это компания, ведущая деятельность за рубежом, эти условия не выполняются, и по общему правилу испанский IVA на такую услугу не начисляется. Для клиента, который не предприниматель, и для отдельных видов услуг правила другие (ст. 69.Uno.2º, 69.Dos, 70 и 72), а если клиент находится в другой стране ЕС, добавляются формальности, которые мы здесь не разбираем.

§ Ст. 69.Uno.1º Ley 37/1992 (Ley del IVA): место оказания услуг предпринимателю определяется по месту получателя.

Осторожно с обещаниями конкретного процента

Иногда номадам обещают универсальные 10 или 13 %. В нашем материале такой цифры нет, и закон её не задаёт. В специальном режиме действует плоская шкала 24 % и 47 % без вычетов. На общей шкале итоговая ставка зависит от дохода, региона и реальных вычетов, поэтому заранее гарантировать процент нельзя.

Доход для визы и налоговая база: разные числа

Для визы и разрешения нужно подтвердить доход не ниже 200 % SMI в месяц. Как ориентир для планирования бери в среднем 2 849 € брутто в месяц: это 34 188 € в год, то есть 200 % годового SMI 2026 года (17 094 €, RD 126/2026: 1 221 € в месяц × 14). Суммы указаны брутто, до удержаний налогов и взносов. Доход подтверждается любыми средствами, оценка индивидуальная: контракты, платёжки или счета и банковская справка за три месяца до подачи. Налоговая база, наоборот, считается после вычетов и зависит от выбранного режима. Поэтому уменьшать доход ради налога опасно: миграционная служба смотрит на подтверждённый оборот, а не на чистую базу.

Почему в разных источниках разные суммы порога

Ни одна норма не называет сумму в евро. Совместная инструкция Генерального управления по делам испанцев за рубежом и Генерального управления миграции (29-30.03.2023), пункт tercero 1.a), говорит о «cantidad que represente mensualmente el 200% del SMI» («сумма, которая ежемесячно составляет 200 % SMI»). Цифровой кочевник не только наёмный работник: 14 платежей к нему не применяются, поэтому годовая сумма делится на 12. Миграционная служба оценивает реальную возможность получать доход, а не соблюдение трудового законодательства.

Для планирования берём большую базу: 2 849 € в месяц, 34 188 € в год. Надбавки на членов семьи считаются от той же базы: 75 % это 1 068 €, 25 % это 356 €. Часть консульств Испании называет меньшую цифру, рассчитанную от месячного SMI 1 221 €: 2 442 € (и 916 € и 305 € на члена семьи). Что для планирования лучше брать большую базу, это наш вывод. Суммы около 2 650 и 2 762 € получаются тем же расчётом из SMI 2024 и 2025 годов, то есть устарели.

Как поступить
Если подтверждаемый доход лежит между 2 442 и 2 849 €, разницу можно покрыть сбережениями, подтвердив их банковской справкой на весь срок действия разрешения. Закон не фиксирует ни одну из двух цифр, поэтому лучше иметь запас или проверить свой случай на консультации.
§ Instrucción conjunta 2023, punto tercero 1.a); RD 126/2026, ст. 1.
Как избежать ошибки
Веди учёт так, чтобы платёжки или счета и банковские движения совпадали между собой. Именно это нужно для миграционной части, а налоговую часть считай отдельно. Требования к доходу при продлении разбираем на странице о продлении.

С чего начать

  1. Определи, станешь ли ты резидентомПосчитай дни в Испании и оцени, где находится ядро твоей деятельности и интересов.
  2. Определи, к какому основанию ты относишьсяНаёмный работник с визой, предприниматель, специалист или фрилансер: от этого зависит, доступен ли специальный режим.
  3. Узнай порядок и срок подачи опцииИх устанавливает Минфин, и ошибка здесь может стоить режима.
  4. Сохраняй документыПлатёжки, счета, выписки, договор с заказчиком: они нужны и для миграции, и для налогов.